Ulga B+R dla branży IT

Z ulgi B+R mogą skorzystać podatnicy, którzy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ponoszą wydatki na ustawowo zdefiniowaną działalność badawczo-rozwojową.

Działalność badawczo-rozwojowa to działalność twórcza obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy i ich wykorzystania do tworzenia nowych zastosowań.

Nasze doświadczenie wskazuje, że ulga B+R może zostać z sukcesem wdrożona u większości podmiotów działających w branży IT. Ustawodawca wskazał bowiem wprost, że działalnością badawczo-rozwojową są prace związane z nabywaniem, łączeniem, kształtowaniem i wykorzystywaniem dostępnej wiedzy i umiejętności w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, jeżeli ich celem jest tworzenie zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług.

Przejawem działalności B+R może być zarówno tworzenie zupełnie nowych produktów (nowego software’u), jak i ulepszanie istniejącego już oprogramowania, poprzez dodawanie do niego nowych funkcjonalności. Do takiej działalności można zaliczyć także wybrane projekty, w których konieczne jest dostosowywanie oprogramowania do indywidualnych wymagań klientów.

Sama działalność B+R nie musi zakończyć się sukcesem. Ulgą B+R można objąć bowiem np. działania w zakresie testowania nowych produktów, opracowywania prototypów, itp.

W ramach ulgi B+R można skorzystać z odliczenia tylko niektórych wydatków, określanych jako „koszty kwalifikowane”. Warunkiem ich odliczenia jest odpowiednie wyodrębnienie wydatków jako kosztów działalności badawczo-rozwojowej w ewidencji rachunkowej podatnika.

Kluczowy dla branży IT jest fakt, że kosztami kwalifikowanymi mogą być wynagrodzenia osób faktycznie wykonujących prace badawczo-rozwojowe, takich jak programiści oraz osoby koordynujące ich prace. Dotyczy to kosztów wynagrodzenia (wypłacanego na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło) oraz związanych z nimi składek. Obecnie nie ma jednak możliwości rozliczenia w ramach ulgi B+R wydatków związanych z osobami zatrudnionymi w ramach umów B2B.

Ponadto, za koszty kwalifikowane można uznać:

• nabycie materiałów i surowców, sprzętu specjalistycznego związanego z działalnością B+R;
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez jednostkę naukową;
• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej;
• koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego, itp.;
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R (z wyłączeniem samochodów i budynków).

Przepisy o uldze B+R przewidują specjalne regulacje dla podmiotów rozpoczynających działalność. Jeżeli Startup w roku rozpoczęcia prowadzenia działalności poniósł stratę albo osiągnął dochód niższy od przysługującego za ten rok odliczenia ulgi, może liczyć na otrzymanie gotówkowego zwrotu ulgi B+R.

Ulga B+R jest szczególnie korzystna także dla podmiotów, które posiadają status Centrum Badawczo-Rozwojowego w rozumieniu odrębnych przepisów. Podmioty te mogą w niektórych przypadkach m.in. odliczyć od podstawy opodatkowania aż 150% kosztów kwalifikowanych.

Jeśli Twoje przedsiębiorstwo nie skorzystało z ulgi B+R za wcześniejsze lata (ulga obowiązuje od 2016 roku) to nic straconego! Obowiązujące przepisy zasadniczo nie sprzeciwiają się rozliczeniu ulgi B+R poprzez korektę przeszłych rozliczeń.